<#2#>

נוכחים:

מטעם המאשימה: עו"ד אבנר דידי

מטעם הנאשמים: הנאשם 1 בעצמו וב"כ עו"ד ספדי פהד

פרוטוקול

עד תביעה מס' 3 (מס' 5 ברשימת העדים) מר אבו עוואד סאמח לאחר שהוזהר כחוק לומר אמת משיב בחקירה ראשית:

ש: במה אתה עוסק.

ת: אני רואה חשבון, עצמאי משנת 2009. בנוסף לעבודתי כעצמאי אני גם חשב בחברת פנטה תעשיות בע"מ. כיום אני עובד כגזבר בקיבוץ משגב עם

ש: מה הקשר שלך לחברת טופ טולז ולנאשם.

ת: בשנת 2009 לקראת סוף שנת 2009, פנה אליי הנאשם 2 לפתוח לו תיק במע"מ במס הכנסה לחברת טופ טולז. פתחתי את החברה בהתאם לכללים, החברה החלה פעילות, הפעילה חנות למסחר בכלי עבודה ואספקה טכנית. לאחר מכן, אחרי תקופה של כחצי שנה, החברה החלה בפעילות קבלנית.

ש: אני רוצה לברר איתך איך כשהתחילה הפעילות, איך התנהלה ההתקשרות שלך מולו ואיך התנהלה כל הנהלת החשבונות.

ת: הוא היה מגיע תכוף למועד הדיווח, הוא היה מציג בפניי חשבוניות שהוציא וחשבוניות של קניות. בהתחלה זה היה רק קניות ואחרי זה קבלני משנה, בנוסף היו כמה שכירים בחברה שהייתי צריך לעשות משכורות. ולפי החומר שהציג בפניי ערכתי לו את החישובים של המע"מ והמשכורות, מילאתי פנקסים והוא החתים אותם בדואר.

ש: אני מציג לך מסמכים, תסביר לנו מה הם.

ת: כרטסת מע"מ עסקאות לשנת 2009 ומ"מ תשומות לאותה שנה, עוד כרטסת עסקאות לתקופה של ינואר עד אפריל 2010 ומע"מ תשומות לאותה תקופה.

ש: מי ערך את המסמכים האלה.

ת: אני.

ש: מה המשמעות של הכרטסות האלה, איך יצרת וערכת אותם.

ת: ערכתי אותם בהתאם לתיעוד שהוא הציג בפניי, מ"מ עסקאות בהתאם לחשבוניות שהוציא ומע"מ תשומות בהתאם לחשבוניות של הוצאות שהוא הציג בפניי.

ש: אמרת שהכרטסות של התשומות הם עד חודש אפריל 2010. איפה הכרטסות אחרי תקופה זו.

ת: מאז תחילת הפעילות עד לאותה תקופה, סוף אפריל 2010, לא קיבלתי שכר טרחה, ואז התחלתי בניסיונות לגבייה ובהתאם הצהרתי בפניו שאני אעשה רק עבודה בסיסית עד שהוא יפרע את חובו של שכר הטרחה למשרדי.

כרטסת מע"מ עסקאות שנת 2009 הוגשה וסומנה ת/21א

כרטסת מע"מ תשומות שנת 2009 הוגשה וסומנה ת/21ב

כרטסת מע"מ עסקאות שנת 2010 הוגשה וסומנה ת/21ג

כרטסת מע"מ תשומות שנת 2010 עד יום 30.4.10 הוגשה וסומנה ת/21ד

המשך חקירה ראשית:

ש: למה הכרטסות שאתה ערכת נעצרו ביום 30.4.10. ממה שהבנתי ממך, הוא המשיך פעילות.

ת: זה היה משתי סיבות, האחת בגלל תשלום שכר טרחה, אמרתי לו שלא אמשיך בעבודה כל עוד לא שולם השכר טרחה באופן סדיר, שנית, החומר האחר להשלמת הנהלת החשבונות, אני הייתי צריך חומר מעבר להכנסות והוצאות, והחומר הזה לא הוצג בפניי.

ש: למה הכוונה בחומר אחר.

ת: חומר המתווסף לחומר שמצורף לי. הוכחות תשלום, כרטיסיות נגדיות, חוזה עבודה וכיו"ב.

ש: למה הדברים האלה היו נחוצים לך.

ת: אלו מסמכים מהותיים. אני עושה את הנהלת החשבונות בשוטף עם ביקורת הכנה לסוף שנה, חלק מהביקורת של סוף שנה אנו מאשרים בחוות דעת רואה חשבון שערכנו ביקורת ולדעתנו הספרים נאותים. לגבי חוות דעת כזו, אני חייב לעשות את כל נהלי הביקורת שאני חושב שדרושים על מנת לספק לי בסיס נאות לחוות דעת.

ש: בין היתר אמרת שאתה צריך קבלות, כרטסות נגדיות. למה צריך גם מסמכי בנקים.

ת: לוודא שבבנק אין עוד דברים, הכנסות שלא מדווחות והוצאות פרטיות.

ש: מתי קיבלת את כל המסמכים שביקשת.

ת: נכון להיום לא קיבלתי.

ש: באיזו תדירות היית דורש את המסמכים הללו.

ת: בכל הזדמנות של שיחה עם הנאשם 2.

ש: אני רוצה להציג בפניך את הדוחות התקופתיים – יש לנו דוח ממרץ אפריל 2010 ואילך ברצף. עכשיו אני שואל אותך, מי ערך את הדוחות האלה, ואני מתכוון לחישובים והכתיבה עצמה?

ת: אני.

ש: על בסיס מה ערכת אותם.

ת: על בסיס חשבוניות של הוצאות והכנסות.

ש: תסתכל על הדוחות שאני מציג לך, מרץ אפריל, ומאי יוני, ותסביר לבית משפט איך מתיישב העובדה שאת הדוחות ערכת על בסיס מה שהיה לך, ומצד שני אמרת שלא קיבלת את כל המסמכים שדרשת.

ת: זה נערך על פי חשבון של הכנסות, סיכום הכנסות והמע"מ הגלום בהם – מע"מ עסקאות וסיכום הוצאות והמע"מ הגלום בו במסגרת מע"מ תשומות. זה בהתאם לחשבוניות ללא החומר מעבר לחשבוניות. את שאר החומר, בגלל שהיה נחוץ לי לדיווח בסוף שנה, ולא היה לי ספק שאני אקבל אותו, אז עשיתי את העבודה הזו, כי היה לי מספיק ביטחון שאקבל את החומר שאני מבקש.

ש: תסתכל בבקשה על שתי הדוחות הללו, מרץ אפריל ומאי יוני 2010 – ת/15. אמרת שאתה ערכת את הדוחות, אני שואל האם מישהו מלבדך כתב משהו על הדוח.

ת: לא.

ש: כתוב שם של מישהו, מה השם שכתוב שם.

ת: כאמל.

ש: תסתכל בבקשה על הדוחות האחרים, ותגיד לי מה השם האחר שכתוב שם.

ת: עבדאללה.

ש: למה ישנה אבחנה בין השמות שאתה כתבת על הדוחות.

ת: כי הייתה תקופה שהניהול עבר לכמאל שהוא אחיו של עבדאללה, והוא זה שהביא לי את החומרים לעריכת החישוב

ש: כשאני מסתכל על דוח אחד אחריו, אם אנו מסתכלים על דוח יולי אוגוסט 2010. מה השם שכתבת.

ת: עבדאללה.

ש: למה.

ת: כי הוא חזר להיות המנהל.

ש: איך מה שכתוב בדוח מתיישב עם העובדה שלא נרשם כלום בכרטסות שהוגשו לבית משפט

ת: אני ערכתי חישוב בגלל שלא קיבלתי שכר טרחה, ומן הסתם עשיתי את חשבון ההכנסות פחות הוצאות, את החשבון הזה העברתי לחוקרי מע"מ כאשר ביקשו.

ש: זאת אומרת, אתה אומר לנו שאפילו את הרישום הפשוט עד אפריל 2010 אפילו את זה לא הכנת.

ת: נכון.

ש: כשרשום עבדאללה על הדוח, מה המשמעות, מי הביא לך את החומר.

ת: עבדאללה, הוא היה מגיע אליי לרוב ב- 14 לחודש עם ערימת הניירות של הכנסות והוצאות, אני הייתי עושה את החישוב של ההכנסות כמה מע"מ גלום בהם ושל ההוצאות כמה מע"מ גלום בהם, בנוסף חישוב משכורות כפי שהוא מבקש, ממלאים פנקסים ונותן לו אותם שיחתים בדואר.

ש: וגם לשלם אותם.

ת: כן.

ש: אני מפנה אותך לדוח מחודש ינואר 2011.

ת: בינואר 2011 זו תקופה שהתחילו דיווחים אפס. תכוף למועד הדיווח הייתי מתקשר לעבדאללה ושואל אותו אם יש לו חומר להציג משהו, הוא אמר שאין, הייתי ממלא דוח אפס ומחתים.

ש: אתה בעצמך.

ת: כן.

ש: מה המסמך שאני מציג בפניך. האם ראית אותו בעבר.

ת: זה הוצג לי על ידי חוקר מע"מ.

ש: מה המשמעות.

ת: זה השוואה של הדיווחים שלו לבין ממצאי הביקורת שלהם.

ש: מה זה אומר.

ת: ההפרשים בין הדוחות שערכתי בהתאם לחומר שהוצג בפניי לבין הדוחות שהם ערכו בהתאם לממצאי הביקורת שלהם.

ש: אם אני הבנתי אותך נכון, מהטבלה הזו הראה לך החוקר שלמעשה בשנת 2011 ובשנת 2012 היו עסקאות. באיזה היקפים.

ת: בשנת 2011 1,110,000 ובשנת 2012 269,010 ₪.

ש: למה לא דיוות על העסקאות.

ת: הודעה שקיבלתי זה שלא היו עסקאות כאלה.

ש: ממי קיבלת את ההודעה.

ת: מעבדאללה.

ש: מה עשית עם תיעוד החוץ של החברה.

ת: חלק נאסף על ידי עבדאללה בשנת 2012 ואם נשאר לי משהו, הוא נמסר לחוקרים, לא זוכר. כשמסרתי לו את החומר השארתי את ניירות העבודה לשנת 2009 למאזן.

ש: זאת אומרת, אתה העברת לנאשם את כל החומר של הנהלת החשבונות תיעוד חוץ שניהלת אצלך.

ת: כן.

ש: למה עשית את זה, למה נתת לו את הכול.

ת: בשלב מסוים הבנתי שלא אגבה את שכר הטרחה שלי, ואין סיבה שאני אמשיך לעבוד בשבילו בחינם. גם זה היה בהתאם לבקשתו, לא שאלתי אותו מדוע כי גם לא הייתי מעוניין להמשיך ולטפל בתיק הזה, סיבה שאינה קשורה לעבודה זה בגלל סכסוך משפחתי, אני לא זוכר מתי זה התחיל, אם זה לפני או אחרי.

ש: אתה רואה חשבון, ואמרת לנו שאת הדוחות שמחודש אפריל עד דצמבר 2010 אתה ערכת אך ורק על סמך חשבוניות שהוא הביא לך. אני רוצה להבין ממך, מה ערך החשבוניות האלה ולא בשלב המאזנים, כאשר אין שום מסמך תומך בעסקה ככל שבוצעה.

ת: חשבוניות זה חלק חשוב ממכלול רחב של חומר חשבונאי. זו חוליה עיקרית בשרשרת החומר הכספי.

ש: מה המשמעות שאין חומר כרגע, אם כתבת שבחודש מאי יוני כשהיו תשומות בסדר גודל של כמעט 67,000 ₪, שזה המע"מ, אנו מדברים על עסקה בסדר גודל של כמעט 300,000 ₪. יש לך סך כל ניירות, איך אתה מוודא, מוכיח שאכן באמת יש משהו מאחורי המסמך הזה.

ת: אני בודק את זה כנגד תיעוד אחר שביקשתי ולא קיבלתי. אם זה הוכחת תשלום, חוזה עבודה וכיו"ב.

ש: אם אין הוכחת תשלום ואם אין חוזה עבודה, ואם אין כל מסמך שמאשר את נכונות העסקה, מה המשמעות מבחינה חשבונאית.

ת: זו הוצאה פיקטיבית.

ש: ניתן לקזז תשומות.

ת: לא, אבל את זה מגלים בדיעבד. ב-14 לחודש כאשר מונחת אצלי שקית ניירות, וזה היה בדרך כלל בשעות מאוחרות של 14 לחודש, אז באותה העת לא ניתן לוודא שזה אכן תקין. אנו נותנים דיווח ברמת המאזן בסוף שנה. ישנם הרבה עסקים שמתנהלים בעצמם בדיווח השוטף, ומביאים לי את החומר בתום השנה כדי לבצע ביקורת ולאשר אותה. בשוטף אנחנו לא מאשרים את הדוחות אלא בסוף שנה לאחר השלמת עבודת הביקורת, רק אז אנחנו יכולים לחוות דעה לגבי נאותות הדיווחים. כשהחוקר הציג בפניי את החומר שהדיווח החל בשנת 2009, בשנה זו מערכת מע"מ השיקה מערכת דיווח מקוון שמתריעה על הפרשים במחזורים, אז אני בתקופה הזו כשנאמר לי שיש משהו ששונה ממה שהיה בפועל, הייתי מצפה מהמערכת שתציג איזו שהיא שגיאה שהמחזורים המדווחים לא מתאימים לתשומות הנתבעות על ידי הצד הנגדי. אני התבקשתי להיחקר בתיק זה כמעט אחרי שנתיים מניתוק הקשרים, והפתיע אותי שעד למועד החקירה אף פעם לא קיבלתי מכתב על שגיאה או טלפון מרשות המע"מ על משהו שלא הגיוני בדוחות, שזה היה אמור לצוף מיידית עם אותה מערכת. אני חושב שעסקאות האלה, בסכומים שאני רואה כאן זה ניתן לתאגידים גדולים שחייבים בדיווח מקוון.

ש: מה זה המסמך שאני מציג בפניך.

ת: טופס 106 לשנת 2011 של כמאל. הטופס הזה נערך בחברה של אבו עוואד חאמד, נראה לי שזה אחיו אבל הוא לא מטופל אצלי.

ש: בהנחה שכן היו ממצאים בשלב זה את כל ספרי התיעוד חוץ מה הייתה משמעות הדברים.

ת: אם היו מוגשים כל ספרי התיעוד חוץ, היו לי את הכלים לעשות את הנהלת החשבונות והביקורת לפי הכללים.

ש: כלומר, במילים אחרות, אם יש לך תיעוד חוץ כולל בנקים ודפים של הבעלים האמיתיים של החשבוניות, מה המשמעות אז.

ת: אז היו לי את הכלים ל עשות את הביקורת ולוודא שזה אכן נכון, או לא, ולפי החומר הזה אני עושה את הבדיקות שלי ומגלה לטוב ולרע מה מידת האמינות של המסמכים האלה.

חקירה נגדית:

ש: אתה יכול לומר כמה שנים נתת שירותי ראיית חשבון לחברה, לנאשמים.

ת: שירותי ראיית חשבונות חלק משנת 2009, הנהלת חשבונות זה כמה חודשים ושירותי חשבון זה בחלק השני של שנת 2010.

ש: מעבר לשנת 2010 לא נתת שום שירות.

ת: בשנת 2010 הייתי בקשר עם הנאשם 2 בתקווה שאצליח לגבות משהו, לא רציתי לנתק את היחסים מבלי לקבל שום דבר עבור העבודה שעשיתי, גם בשנה הזו, שנת 2011 ותחילת 2012 אני לא רוצה לומר שעשיתי עבודה כי לא היה עם מה לעשות, כל הזמן קיבלתי תשובה שאין פעילות בחברה.

ש: כלומר, שנת 2012 לא נתת שום שירות.

ת: בתחילת 2012 היו עוד כמה חודשים ששאלתי אותו לגביהם והוא אמר לי שהוא ממשיך בחוסר פעילות, אחרי זה התייאשתי והפסקתי להתקשר, וממנו כמובן לא שמעתי.

ש: כלומר אתה יזמת והתקשרת לשאול אותו על הפעילות.

ת: כן.

ש: והסתפקת בתשובה שלו ורשמת דוח אפס.

ת: כן.

ש: מה פירוש כמה חודשים בתחילת שנת 2012.

ת: לא זוכר חודשים ספציפיים, אבל הגשתי דוחות אפס על סמך הודעה שקיבלתי מהנאשם 2.

ש: מפנה לעדות שניתנה על ידך ביום 8.10.13 עמ' 2 ש' 7 – אתה אמרת את זה שהקשר נותק לפני שנה וחצי.

ת: נכון.

ש: אתה נתת את העדות ביום 8.10.13, חוזרים שנה אחורה זה נופל על 10/12 וחצי שנה אחורה זה 4/2012. אז למה יש דוח שאני מציג לך שאתה הגשת ב-2/2012.

התובע: אבקש להתנגד. אכן בעמ' 2 בשורה 8 הוא השיב לשאלה ואמר "לפני כשנה וחצי" הוא לא ידע

בדיוק אם זה שנה וחצי או שנה ושלושה חודשים.

הסנגור: גם היום הוא אמר שהוא לא נתן שירות כבר שנתיים. ההתנגדות של חברי הדריכה את העד.

המשך חקירה נגדית:

ת: אני אשיב לשאלה, הסיבה שבתשובה שלי לא נקטתי בתאריך ואמרתי כשנה וחצי וכמובן זו הייתה הזמנה לחקירה כמו הזמנה לדיון הזה שהיא לא צפויה בכלל, וכמו שהיום לא נערכתי גם אז לא נערכתי ולא עשיתי חישובים מתי היחסים בינינו נותקו.

ש: אתה אומר שמאחר ולא ידעת במדויק מתי היחסים נותקו לא אמרת תאריך מדויק.

ת: נכון.

ש: אני מציג לך את הדוח, האם זו החתימה שלך.

ת: כן.

ש: מה כתוב לך.

ת: הוצג בפניי ביום 8.10.13.

ש: זה הוצג בפניך.

ת: כן.

ש: התאריך של הדיווח נכון 1.2.12.

ת: כן.

ש: אתה חושב שחודש 2/2012 זה תחילת השנה.

ת: לא.

ש: אז איך אתה אומר שרק כמה חודשים בתחילת השנה.

ת: כמה חודשים זה יכול להיות גם שישה חודשים. אני רוצה להוסיף משהו לגבי התאריך שלא ידעתי להעריך מתי, לא בטוח שבאותה חקירה ההצגה של אותו מסמך הייתה לפני או אחרי השאלה מתי נותקו היחסים, וגם המסמך הוצג בפניי על ידי החוקר למטרה ספציפית בלבד, האם זה הכתב שלי או לא, ועל זה אני חתמתי שאני מאשר מבלי להסתכל על התאריכים, ואני לא בטוח שזה הוצג בפניי לפני השאלה מתי נותקו היחסים.

ש: מציגים בפני רואה חשבון מסמך, הוא לא מעיין ולא רואה על מה שהוא חותם.

ת: יכול להיות שראיתי אבל אני שוב חוזר על הדברים מהתשובה הקודמת.

ש: הרי אתה המשכת לתת שירות לחברה הזו, מעבר לתקופות שאתה אומר בעדותך, כלומר מעבר לשנה וחצי.

ת: לא.

ש: אבל יש דיווחים, זה אמור להיות באפריל שאתה הפסקת.

ת: בין חודש 10 עד 1.7 יש בערך כשנה וחצי

ש: הפסקת לתת שירות כי הוא לא שילם לך שכר טרחה.

ת: כן.

ש: ויש עוד סיבה.

ת: בעקבות שכר הטרחה אני שמרתי על קשר בתקופה הזו עד אמצע 2012, בתקופה הזו התייאשתי ואז נותק הקשר ואחרי זה היה אירוע משפחתי שעוד החריף את ניתוק הקשר.

ש: מה האירוע המשפחתי.

ת: הוא נישא לבת הדודה שלי והיו סיבוכים ביניהם, הוא שמר מרחק וגם לי התאימה שמירת המרחק הזו.

ש: מתי היו הבעיות בין בת דודתך לבין הנאשם.

ת: אני לא זוכר.

ש: הם התגרשו בשנת 2010. ולך יש דיווחים מעבר לתקופה זו. מה יש לך לומר.

ת: אני לא חושב שזה נכון, כי הגירושין שלהם היו הרבה זמן, ותמיד השתדלתי שזה לא ישליך על מערכת העסקים שיש בינינו, אבל בשלב מסוים זה כן השליך.

ש: אולי זה גם השליך על הצורה בה מילאת את הדוחות.

ת: לא, בשום פנים ואופן.

ש: אתה בעדותך אומר שאתה עבדת גם מול עבדאללה וגם מול כמאל, מי זה כמאל.

ת: אח של עבדאללה ומנהל בתקופה ההיא.

ש: באיזו תקופה הוא היה מנהל.

ת: לא זוכר בדיוק, אבל זה היה חלק ראשון בשנת 2010 עד אמצע 2010 או קצת יותר.

ש: בכל אותה תקופה, כל החשבוניות שהיא הוציאה היו נכונות להתנהלות העסקית של החברה.

ת: ציינתי שהוא היה מנהל בשנת 2010 ואני לא השלמתי בשנה זו את עבודת הביקורת ולכן לא אוכל לנקוט בשום אמירה לגבי אמינות המסמכים.

ש: אני מציג לך 2 דוחות שהגשת וכתוב כאן עבדאללה. כשחברה מדווחת דוח חודשי למע"מ מה היה צריך להיות מופיע בנוסף לשם המדווח.

ת: את תאריך הדיווח ואת החתימה.

ש: מה עוד.

ת: כלום. את הסכומים עצמם, מה שצריך לדווח.

ש: מה ההבדל בין עוסק מורשה פרטי לבין חברה בע"מ.

ת: לגבי מע"מ אין שום הבדל.

ש: מה כתוב על גבי המסמך.

ת: חתימה וחותמת.

ש: כשכתוב חתימה וחותמת, למה מתכוונים.

ת: חתימה ידנית וחותמת. להבדיל מחברה בע"מ לגבי העוסק מורשה שלגביו חתימה ידנית מספקת, אך לגבי חברה בע"מ חתימה ידנית תצורף לחותמת החברה והרבה פעמים לא מציינים זאת. אתה שאלת באופן כללי מה ההבדל בין מורשה לחברה ואני עניתי בכללי.

ש: בדיווחים שדיווח כמאל מופיעה חותמת החברה, בדיווחים שדיווחת על שמו של עבדאללה לא מופיע. מדוע.

ת: כי כמאל הגיע למשרדי וחתם על דוח האפס במשרדי, ועבדאללה נתן הודעה טלפונית.

ש: לא הייתה חובה עליך לומר לו. עבדאללה אמר לך אפס, לא יכולת לומר לו להגיע למשרד ולחתום.

ת: אסביר לך איך זה הולך, הרבה לקוחות מגיעים בתחילת שנה, חותמים פנקס שיקים לתשלומים למוסדות, הם בתחילת כל חודש מעבירים אליי את כל התיעוד שלהם עם שליח או בדואר או בכל דרך אחרת. אני עורך להם את החישוב, מיידע אותם כמה יצא להם לשלם, אני ממלא את פנקס השיקים החתום על ידם, ואני מחתים את זה.

ש: בדיוק אותו דבר עשית עם עבדאללה.

ת: כן, אני התקשרתי אליו והוא אמר לי שאין לו מה לדווח, מילאתי דוח אפס ודיווחתי.

ש: אתה יודע מה משמעות הגובלת בפלילים לכאורה שאתה חותם במקומו של מי שאמור לחתום על מסמך.

ת: בגלל זה הדוחות לא חתומים. הוא לא הגיע לחתום.

ש: אז למה הגשת אותם ללא חתימה.

ת: כפי שהסברתי קודם, הרבה לקוחות מוסרים את החומר אם זה בדואר או במסירה ידנית, שמים את השקית שלהם והולכים ולא חוזרים למשרד יותר. ואני לא רואה שום סיבה להבדיל בין פנקס שמילאתי באופן ידני לבין עוסק שאני מדווח לו באופן מקוון ומדווח את זה כשאין מקום שהעוסק יחתום על זה והדיווח קביל.

ש: רשויות המדינה ורשויות המס, כשהם עורכים טופס לכל דבר שם יש משמעות.

ת: כן.

ש: אתה אומר שיש לקוחות שאתה מדווח מקוון ולכן לא צריך חתימה שלהם.

ת: נכון.

ש: במקרה של עבדאללה היה מקוון.

ת: לא.

ש: אז איך אתה מסביר שגם לא דיווחת דיווח מקוון, ואתה ממלא טופס שאמור להיות מוצג לרשויות המס, כשאתה בעצמך חותם עליו במקום שכתוב חתימה וחותמת החברה.

ת: אני לא חותם, אני רוצה להדגיש שלא חתמתי, את הפנקס הייתי ממלא והייתי מצפה שהוא יחתום אך הוא לא חתם. כפי שאחיו היה מגיע לחתום, והנוהל הזה אני חושב שלא חורג מנוהל סביר שבו עובדים משרדי הנהלת חשבונות וראיית חשבון, שהרבה לקוחות שלי, כמו לקוח מניצני עוז ששולח לי את החומר עם קרוב משפחה בסוף חודש והוא שם אצלי פנקס שיקים חתום ולא מגיע לחתום.

ש: אבל יש דוח שכתוב עליו חד משמעית שצריך לחתום, איך אתה מגיש אותו.

ת: מי שלא מגיע לחתום, אני שולח את הדוח בלי חתימה. אני מעדיף שלא לחתום בשמו, ואם מע"מ לא רוצה לקבל שיחזירו לי את הדוח.

ש: כשלקוח שלך, טופ טולז, אתה רוצה לדווח בשמם, אתה לא עומד על כך שיבואו לחתום, הדבר הפשוט ביותר אתה לא עושה אותו.

ת: אחרי תקופה של התעסקות נוצרים יחסי אמון כלשהם. כפי שלקוח נותן לי את פנקס השיקים שלו חתום, אני נותן אמון בלקוח שמה שהוא מצהיר בפניי זה אמת.

ש: אמרת שלא היו יחסי אמון בינך לבין עבדאללה, אז פה היית צריך לנקוט במשנה זהירות.

ת: כאשר נקטעו יחסי האמון נקטעו הדיווחים.

ש: אז אתה אומר גם בהעדר חתימה וחותמת של החברה על דוח, ניתן להגיש.

ת: כן. יש את הפרקטיקה המיושמת.

ש: בעדות שלך במע"מ נשאלת בדף 2 בש' 34 מי הכין את הדוחות למע"מ, התשובה שלך "אני, כל עוד עבדתי איתו" החוק ממשיך ושואל מי הגיש דוחות למע"מ ואתה ענית שעבדאללה. איך זה מתיישב.

ת: אני מבקש לקרוא את התשובה שלי עד הסוף.

ש: למה אתה מתכוון פה.

ת: לדוחות לתשלום.

ש: ודוחות שלא היה תשלום אתה חתמת.

ת: דוחות אפס אני חתמתי.

ש: אבל רק לפני דקה אמרת שעל דוחות אפס לא חתמת.

ת: לא חתמתי בפועל, התכוונתי להחתמה בדואר.

ש: אתה לא רואה שאתה מציג עצמך בפני בית משפט שאתה לא בקיא במקצוע שלך.

ת: לא.

ש: שום דבר אתה לא יודע, איך ממלאים טופס, איך מדווחים.

ת: איך ממלאים טופס ואיך מדווחים אני יודע טוב מאוד, את העבירות על החוק אני בזה ממש תמים, את זה לא למדתי בשום מקום ובזה נתקלתי בפעם הראשונה אחרי תקופה שעבדתי כעצמאי והתחלתי להיחשף לעבירות על מע"מ וגם על חוקים אחרים, אליהם בעבר לא נחשפתי לא במסגרת הלימודים, לא במסגרת הסטאג' שעשיתי.

ש: על השאלה בעניין איך לא שמת לב שאולי משהו לא מסתדר בדיווחים, אתה אמרת שבשלב הראשון לא שמים לב לזה כשמגישים את החשבוניות. כמה שנים אתה נתת שירות לחברה הזו.

ת: כפי שציינתי, לקראת סוף 2009 עד תחילת אמצע 2012.

ש: כמה מאזנים ודוחות היית צריך להגיש באותה תקופה.

ת: 2009 עד 2011. הגשתי רק בשנת 2009.

ש: למה לא הגשת אחרי.

ת: כי לא הציגו לי מסמכים לעריכת המאזן.

ש: זה לא העלה אצלך חשש או חשד כלשהו בקשר להתנהלות.

ת: הייתי כמעט בטוח שהוא דובר אמת והחברה לא פעילה בשנת 2011. ברור שלא הייתי מ גיש מאזן לפני שהייתי שלם עם עצמי שעשיתי ביקורת נאותה, בגלל זה לא עשיתי ביקורת מאחר ולא סופקו לי כלים לעשות את הביקורת אז גם לא עשיתי את המאזן. אני מדגיש כי בשנת 2011 ושנת 2012 השירות שנתתי מסתכם באותה שיחת טלפון שבעקבותיה מילאתי דוח אפס למע"מ וזהו, שום עבודת ביקורת או הנהלת חשבונות בתקופה הזו.

ש: כלומר, היית מוכן לדווח דיווח דוח אפס למע"מ ולא היית מוכן לערוך מאזן. אתה יוצא מהנחה שמה שהוא אמר לך נכון.

ת: נכון.

ש: אם אתה מאמין לו בדוח אפס למה לא מאמין במאזן.

ת: כי במאזן צריך להציג נכסים והתחייבויות ולא היה לי שום כלי, לא יודע אם הלקוחות שילמו או לא, לא הוצגו תדפיסי בנקים, הוא לא הציג הוכחת תשלום של הספקים שלו ולא אוכל ל אמוד את גובה התחייבות לספקים.

ש: זה בשנת 2011.

ת: 2010, 2011 מאחר ולא הייתה פעילות ההנחה הייתה שאם אעשה מאזן זה יהיה סגירת יתרות שיעברו משנת 2010 לשנת 2011.

ש: הרי אתה מאמין ללקוח שלך, עדיין אין שום בעיית שכר טרחה, ואתה לא אומר לו שיש מאזן שצריך להגיש אותו.

ת: תמיד ביקשתי. הוא אמר לי שהוא יביא את זה אבל שיחה אחרי שיחה אותה תשובה.

ש: ולא הגעת למסקנה שהוא משקר לך ודיווחת במקומו דיווח אפס.

ת: אפילו אם הוא לא היה מביא מסמכים הייתי מגיש דוח עם חוות דעת שלילית.

ש: למה לא הגשת חוות דעת שלילית.

ת: כי אני לא רוצה להגיש דוח שאני לא מקבל תמורה עבור אותה עבודה.

ש: אולי בגלל שהוא התגרש מבת דודתך והכריזו עליו חרם התנהלת אליו ככה.

ת: זה היה אחרי התקופה הזו.

ש: הוא התגרש בשנת 2010 ואתה המשכת להגיש דוחות מבלי שידרוך במשרד שלך.

ת: אני לא בטוח שהוא התגרש בשנת 2010. זה לא עניין שלי, הוא יודע יותר טוב ממני.

ש: אתה עבדת מול כמאל, כמה חודשים.

ת: לא זוכר בדיוק, אבל זה היה משהו כמו חצי שנה.

ש: בכל התקופה שכמאל עבד היו דיווחים.

ת: אני לא זוכר בדיוק, אני חושב שכן. אני לא חושב איזה חודשים.

ש: אתה אומר שעבדאללה חזר להיות מנהל החברה.

ת: כן.

ש: הוא הציג בפניך פרוטוקול שהוא מורשה חתימה וחזר להיות מנהל מורשה.

ת: כן. זה היה בשנת 2010 לא זוכר במדויק.

ש: אולי היית צריך להתקשר לכמאל לשאול אותו בקשר לדוחות.

ת: מהרגע שעבדאללה חזר לתמונה ואמר שחזר לנהל את החברה, לא מצאתי סיבה להתקשר לכמאל.

ש: אתה רוצה לומר לי שכל הדוחות של החברה שהיו בתקופת כמאל דווחו בחתימת החברה.

ת: זה בהתאם למה שמוצג.

ש: אתה יכול לומר מאיזו שנה החל להיות כמאל מורשה חתימה.

ת: בתחילת שנת 2010 ברבעון הראשון.

ש: אם אני אגיד לך שהוא החל מ-1.6.10.

ת: אז אם זה מוצג ככה אז זה יותר נכון.

ש: אז אמרת נתונים לא נכונים על התקופה שכמאל שימש מנהל החברה.

ת: אני אמרתי כל הזמן פחות או יותר ושלא זכורים לי חודשים מדויקים.

ש: מה זה רבעון.

ת: שלושה חודשים

ש: שישה חודשים במהלך 2010 יש דיווחים אפס על התקופה.

ת: בשנת 2010 היו דיווחים אפס? לא נראה לי שבשנת 2010 היו דיווחים אפס.

ש: באיזה חודש חזר עבדאללה להיות מנהל החברה.

ת: לא זוכר.

ש: באיזו שנה.

ת: אני חושב 2010 אבל אני מדגיש שאני לא זוכר את החודשים בדיוק.

ש: אני אומר לך שזה שביום 25.7.10 היה חוזה מכר מניות בין כמאל לעבדאללה, ולאחר מכן עבדאללה חזר להיות הדמות הדומיננטית בחברה.

ת: יכול להיות.

ש: אתה רואה חשבון, מדוע לא דיווחת לרשויות המס על השינוי בתפקידים בתוך החברה.

ת: כי רשויות המס מקבלות את זה אוטומטית מרשם החברות.

ש: ואתה ידעת על ההסכם הזה, הוא הוצג בפניך.

ת: כן.

ש: עכשיו לא ידעת מתי.

ת: כי אני לא זכרתי את התאריכים, אבל אני זוכר שכמאל בהתחלה ניהל ואחר כך חזר עבדאללה לנהל את העניינים.

ש: כלומר מדובר בעסק משפחתי, שני אחים שכל אחד ניהל בתקופה מסוימת.

ת: זה עניין שלהם, אני הייתי עובד לפי המסמכים שהיו מוצגים בפניי.

ש: אתה לא ראית שיש מקום לוודא האם עבדאללה באמת נרשם והמסמך הזה הוצג בפני רשם החברות בכלל.

ת: לא, כפי שאני עושה בסוף שנה תכוף לעריכת המאזן, אני מפיק דוח נוסח אחיד של החברה מרשם החברות, ושם אני מוודא את בעלי התפקידים, בעלי המניות, קיומם של אנשים הרשומים על החברה שאני צריך להציג במאזן, ועם עבדאללה לא הגעתי לשלב זה. הוא הציג פרוטוקולים שהוא המנהל, אני לא מיניתי אותו למנהל, אני דיווחתי בשמו אחרי התקופה שהציג בפניי שהוא מנהל.

ש: אם אני אומר לך שההסכם בין עבדאללה לכמאל לא הוצג בפני רשם החברות.

ת: אז זה עניין שלו.

ש: אולי של רשויות המס גם.

ת: לא יודע, הם מחליטים, הרישומים ברשם החברות זה לא עניין של רואה חשבון אלא של עורך דין. אפילו בהסכם בין לשכת רואה חשבון ללשכת עורכי דין, אסור לרואה חשבון לטפל בעניינים האלה.

ש: אני אומר לך שההתנהלות של הנאשם מולך העלתה חשש.

ת: אם הייתי פונה לרשם החברות לא היו נותנים לי מידע, כי הם לא מוכנים לדבר עם רואה חשבון.

ש: אולי באמת, הסכסוך המשפחתי הזה השליך על ההתנהלות שלך מול מרשך שהיית צריך לייצג אותו נאמנה.

ת: לא יכול להיות.

ש: אמרת שהיחסים התנתקו כי היה אי תשלום שכר טרחה ובגלל סכסוך משפחתי.

ת: היה שכר טרחה ושנית היה סכסוך משפחתי, וזה לא היה ביוזמתי, הוא שמר מרחק ואני קיבלתי את זה.

ש: איפה כמאל.

ת: כפי שאני שומע, אין לי קשר ישיר איתו, אבל אני חושב שהוא נמצא בחו"ל, איפה שהוא ברוסיה.

ש: בתקופה שהוא ניהל את החברה הוא היה תושב רמת הגולן ולמד באותו זמן. אתה זוכר מתי נסע לסוריה ללמוד.

ת: לא זוכר.

ש: אחרי שסיים את העבודה שלו בחברה.

ת: לא יודע, בתקופה שהוא היה מנהל הוא היה תושב בוקעתא והגיע למשרדי כמה פעמים.

ש: אולי הכנת דוח פזיז כאשר היית צריך ללחוץ על מרשך לבוא עם הנתונים האמיתיים. אתה לא התבקשת באופן ישיר מעבדאללה לדווח במקומו אפס.

ת: אני שוב חוזר על הנוהל שהולך במשרדי ראיית חשבון, בתחילת כל חודש אנו מקבלים את החומר מהלקוחות שלנו. עבדאללה אמר לי לדווח אפס כי אין לו מה לדווח ואין פעילות.

ש: במצב דברים כזה, ואתה רואה חשבון, לא היה הדבר הטבעי ביותר לומר לו להגיע למשרד בכל שעה שאתה קובע כדי שהוא יחתום על הדוחות. אתה חושב שהוא היה מסרב להגיע.

ת: אני תמיד ביקשתי ממנו להגיע למשרדי כדי לדון בהשלמת הדברים החסרים בדיווחים, ולגבי עניין גביית שכר הטרחה שלי. ולחתום על הדוח זה חלק מהשלמת החומר.

ש: הוא לא היה מגיע, למה הגשת את הדוחות. היית אומר לו שאתה לא מגיש ושיבוא.

ת: כי לא רציתי לפוצץ את היחסים, רציתי עוד לגבות את שכר הטרחה שלי. כל הזמן הוא היה אומר לי שאין לו פעילות ושהוא יחזור לפעילות הוא יפרע את הכול, אבל היום הזה לא הגיע.

ש: אם אני אומר לך שדיווחת על דעת עצמך ואף אחד לא ביקש ממך.

ת: לא נכון.

ש: אם הייתי ממלא תפקידך נאמנה, היית מגלה שמדובר אי דיווח ולא בדיווח אפס. כלומר עניין פיקטיבי.

ת: אני לא אמרתי שזה פיקטיבי, אמרתי שבמידה ויוצגו לפניי מסמכים, אגלה לטוב או לרע אם זו חשבונית אמינה או לא אמינה. אני לא פסקתי שזה פיקטיבי וגם לא חתמתי זה אמין.

ש: אז אתה לוקח דוח וממלא אותו, יש מאזנים ואתה מסתפק בלרשום את השם של עבדאללה, להציג את הדוח כאילו עבדאללה חתום עליו כשהוא לא חתום.

ת: ההצהרה באה מצד עבדאללה.

ש: יש לך הצהרה שהוא אישר לך לחתום במקומו.

ת: לא, בגלל זה לא חתמתי. אני הייתי מיופה כוח של החברה ומייצג שלה וזה מסמיך אותי לדווח בשם החברה. גם לחתום במקומה.

ש: אתה יכול להמציא לבית משפט ייפוי כוח כזה.

ת: יש לי את זה במשרד, לא כאן. חתום עליו עבדאללה עם פתיחת התיק. מע"מ לא מדברים איתי כשאני בא לפתוח תיק מבלי שאני מציג להם ייפוי כוח. יש את ייפוי הכוח הסטנדרטי של רשות המיסים שמסמיך לערוך דיווחים, לדווח את כל הדיווחים.

ש: גם דיווח הכנסות חודשיות.

ת: כן, גם מע"מ, גם עובדים, גם דוחות שנתיים.

ש: וזה פוטר את הלקוח שלך מלחתום על הדוח.

ת: לא. אני מוסמך לדווח. הדיווח הזה יש דברים בפרקטיקה שמקובלים והם יודעים איך זה הולך והם יודעים שהרבה לקוחות דווקא כיום בעידן החתימה האלקטרונית בכלל לא מגיעים למשרדים שלנו, הם חותמים מרחוק ומעבירים את המידע שלהם, את הניירת שלהם. זה היה קיים גם אז. עבדאללה היה מגיע ב- 14 לחודש בשעה מאוחרת, הוא היה מביא את זה בשקית ניילון, הייתי עורך חישוב, ובסוף הערב אחרי שאני מסיים אני מתקשר אליו, אומר לו שסיימנו והפנקס מוכן והוא היה משלם את הפנקס. בתקופה שהדיווחים היו אפס, אני הייתי מסתכל ברשימה של הלקוחות למי לא הכנתי דיווח, ראיתי שטופ טולז סומן בירוק, אני לוקח יוזמה, מתקשר לעבדאללה ושואל אותו מה קורה איתו, ואיפה החומר שלו, הוא אומר חד משמעית שלא הייתה פעילות, אין לו מה לדווח, ושאדווח לו אפס. על סמך השיחה הזו אני הייתי ממלא את הפנקס ושם אותו עם שאר הפנקסים שכמו הרבה מנהלי חשבונות ורואה חשבון, נותנים את השירות ללקוחות שלהם שהם בעצמם מחתימים את הפנקסים בדואר. ולא כולם חותמים ומע"מ מקבל את זה.

ש: המסמך ששלחת בשם של הנאשמים האם מולא כראוי, וכל מי שהיה צריך לחתום על זה חתם.

ת: לא.

חקירה חוזרת:

ש: אני מציג בפניך מסמך. מה זה.

ת: מצב חשבון של טופ טולז.

ש: מי המייצג שם.

ת: מספר עוסק 5143534812 טופ טולז בע"מ שם המייצג על שמי.

ש: כלומר מאיפה לקוח המסמך.

ת: ממחשב ש.ע.מ שירותי עיבוד ממוחשבים.

ש: אמר לך חברי לגבי ההסכם שנחתם לכאורה בין הנאשם לבין אחיו – אני מציג בפניך שני מסמכים, האם ראית אותם.

ת: כן.

ש: מתי ראית את המסמכים הללו בפעם הראשונה

ת: אחרי מועד עריכתם, בכמה ימים. מועד עריכתם 1.6.10.

התובע: על מנת שבית משפט יידע על מה מדובר, אבקש להגיש אותם לבית משפט.

פרוטוקול מישיבת טופ טולז בע"מ מיום 1.6.10 הוגש וסומן ת/22

פרוטוקול מאסיפת דירקטוריון הוגש וסומן ת/23

המשך חקירה חוזרת:

ש: כשאתה קיבלת את המסמכים האלה, מה הבנת.

ת: שכמאל הוא המנהל בחברה.

ש: אתה לא עורך דין, אתה רואה חשבון.

ת: נכון.

ש: אני לא אתעמק איתך יותר מדי, אבל אני רוצה לומר לך שבשום מקום לא כתוב שהנאשם שלנו חדל להיות מנהל החברה, רשום שגם לכמאל יש סמכות לחתום. האם כתוב שהנאשם שלנו חדל להיות מנהל בחברה.

ת: לא. הוא נגרע כמורשה חתימה בחשבון הבנק.

ש: כשאתה קיבלת את המסמכים הללו, מה הבנת.

ת: שכמאל ינהל את החברה.

ש: ועכשיו כשאתה קורא את המסמכים האלו, מה אתה מבין.

ת: שבאותה תקופה כמאל היה המנהל.

ש: כל עוד היית ממלא דוחות מע"מ לתשלום בגין החברה הזו, מי היה משלם אותם בבנק ואיך.

ת: עבדאללה, לא יודע איך היה משלם אותו כי לא הייתי נוכח איתו, אבל הוא היה לוקח את הפנקס ומחזיר את זה אליי חתום.

העד, מר אבו עוואד סאמח: פניתי למזכירות כדי לברר האם נשלח לי זימון לדיון הקודם ונאמר לי כי

בפרוטוקול של הדיון הקודם לא נדרשתי להגיע.

התובע: אבקש לפסוק הוצאות לעד.

בהתאם לבדיקה שערכתי ביום 13.10.15 יצא עד התביעה האחרון, מר כמאל אבו עוואד מישראל וטרם חזר. מהשאלות שחברי שאל את העד האחרון, אני מבין שהוא השתקע ברוסיה.

הסנגור: אני לא אמרתי שהוא השתקע ברוסיה, אמרתי שהוא עד חשוב.

התובע: אנו נצטרך למשוך את ההודעה של העד נוכח אי התייצבותו ונוכח העדר יכולת להביאו לבית משפט, שנרשמה כת/10.

התובע: אלו עדיי.

הסנגור: אנו נתייחס להוצאת העד כמאל מכתב האישום בסיכומים.

פרשת ההגנה נקבעה ליום 19.12.16 ולא אוכל להתייצב במועד זה מסיבות אישיות. אבקש דחייה. הנאשם מתכוון להעיד בפרשת ההגנה. אני אשלח לבית משפט רשימת עדים שבכוונתנו לזמן.

התובע: אנו נסכים לדחייה.

<#3#>

החלטה

נוכח עדותו של מר אבו עוואד סאמח היום, אני מורה על ביטול צו ההבאה שהוצא כנגדו.

אני פוסק לעד הוצאות בגין ישיבה זו בהתאם לנהלים.

נוכח הצהרת התובע, ת/10 יוצא מתיק המוצגים ויוחזר לרשות המאשימה.

נדחה לפרשת ההגנה ליום 12.2.17 שעה 10:00.

הסנגור יעביר לבית משפט רשימת העדים שבכוונתו לזמן לדיון תוך 7 ימים מהיום.

המזכירות תבטל את הדיון ההוכחות הקבוע ליום 19.12.16.

הנאשם מוזהר בחובת התייצבותו.

<#4#>

ניתנה והודעה היום י"א כסלו תשע"ז, 11/12/2016 במעמד הנוכחים.